Roczna składka zdrowotna za 2023 rok

Roczną składkę zdrowotną rozliczamy w kwietniowej deklaracji ZUS. Termin na wysłanie tej deklaracji mija 20 maja. Obowiązek ten dotyczy przedsiębiorców. Nie obejmuje osób rozliczających się kartą podatkową, właścicieli jednoosobowych spółek z o.o. i spółek komandytowych.

Przedsiębiorcy, którzy zawiesili lub zamknęli działalność w roku ubiegłym również muszą rozliczyć roczną zdrowotną.

Zwolnienia ze składki zdrowotnej

Niektóre grupy przedsiębiorców mogą korzystać ze zwolnienia ze składki zdrowotnej. Są to:

• emeryci i renciści pobierający świadczenia w kwocie niższej niż minimalne wynagrodzenie, a którzy opłacają podatek w formie karty podatkowej lub ich miesięczny przychód z działalności nie przekracza połowy minimalnej emerytury,
• osoby posiadające orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności, a które opłacają podatek w formie karty podatkowej lub ich miesięczny przychód z działalności nie przekracza połowy minimalnej emerytury,
• osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę zarabiające na niej mniej od minimalnego wynagrodzenia, jeśli wybrali jako formę opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, a ich miesięczny przychód z działalności nie przekracza połowy minimalnego wynagrodzenia,
• osoby uprawnione do otrzymania zasiłku macierzyńskiego i pobierające go w wysokości podwyższonej do kwoty świadczenia rodzicielskiego.

Przychody osiągnięte w miesiącach, w których dana osoba korzysta ze zwolnienia, są wyłączone z podstawy rocznej składki zdrowotnej.

Obniżenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek dochodowy

Gdy osoba posiadająca umiarkowany lub znaczny stopień niepełnosprawności podlega z tytułu prowadzenia działalności (nie może mieć innych tytułów do podlegania ubezpieczeniom) obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu i jest opodatkowana skalą podatkową, to roczna składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana w wysokości nieprzekraczającej kwoty należnego podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok kalendarzowy. Przysługuje to od miesiąca przypadającego po miesiącu, w którym został otrzymany stopień niepełnosprawności.

Minimalna składka zdrowotna

Minimalna wartość rocznej podstawy składki zdrowotnej za 2023 roku wynosi 41 880,00 zł (3 490,00 zł × 12 miesięcy). Oznacza to, że przedsiębiorcy zarówno korzystający z opodatkowania według skali podatkowej, jak i podatku liniowego musieli do ZUS-u wpłacić co najmniej 9% wartości tej podstawy, czyli za rok 2023 kwotę 3 769,20 zł.

Jak wyliczyć roczną składkę zdrowotną

Aby wyliczyć roczną składkę zdrowotną, należy pomnożyć roczny dochód przez:

• 9% – na skali podatkowej,
• 4,9% na podatku liniowym.

Dochód potrzebny do wyliczenia rocznej składki zdrowotnej ustalamy w następujący sposób: przychód osiągnięty za dany rok pomniejszamy o poniesione w ciągu roku koszty oraz zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne (o ile nie zostały one zaliczone do kosztów). Należy tu uwzględnić różnicę remanentową – jeśli będzie ona ujemna, to zmniejszy dochód stanowiący podstawę naliczenia składki zdrowotnej, a gdy dodatnia to trzeba będzie zwiększyć dochód o jej wartość. Przy ustalaniu rocznej podstawy składki nie uwzględnia się również przychodów i kosztów, jakie wystąpiły w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.

Zdrowotna przy opodatkowaniu ryczałtem

Na ryczałcie podstawa składki zdrowotnej i wysokości miesięcznych składek są takie jak w poniższej tabeli:

Przy opodatkowaniu przychodów ryczałtem, przedsiębiorcy mogą wybrać sposób rozliczania składki zdrowotnej. Mogą ją rozliczać na podstawie:

• przychodu z poprzedniego roku lub
• bieżącego przychodu.

Zwroty i nadpłaty rocznej składki zdrowotnej

Po dokonaniu rocznego rozliczenia składki zdrowotnej może wyjść nadpłata lub niedopłata. Dopłaty należy dokonać do 20 maja. Przy nadpłacie można wnioskować o jej zwrot. 

Zakład Ubezpieczeń Społecznych będzie dokonywał zwrotu nadpłaty, gdy zostaną spełnione dwa warunki: 

• na koncie płatnika nie znajdują się zaległości,
• wniosek o zwrot został złożony w terminie. 

Więcej szczegółowych informacji na ten temat znajdziecie Państwo na stronie ZUS. Można dla ułatwienia w obliczeniach skorzystać również z dedykowanego kalkulatora.